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外贸企业取得专票用于退税注意事项总结
来源：本站 时间：2015-1-27 关注：
出口型商贸企业(以下称为外贸企业)，出口退税采用免退办法，以购进成品货物取得的增值税专用发票或进口货物的海关进口增值税专用缴款书为退税依据，对于取得用于退税的的专用发票或增值税专用缴款书时，应注意如下几点：
1.发票或缴款书应开具成出口货物的成品品名；
国税公告2013 12号规定，出口货物报关单显示的品名必须与其匹配的增值税专用发票上的品名一致，否则不予办理退免税。
2.发票或缴款书开具的单位必须与出口货物报关单上的单位之一一致
国税公告2013 12号规定，出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符。出口货物报关单王上有3个单位(有的是2个)，出口货物在报关单上显示三栏，第一栏为第一法定计量单位，该单位也是退税申报系统中默认的单位；第二栏为第二法定计量单位(如果出口货物有2个法定单位的话就会在第二栏显示)；第三栏为成交计量单位，即出口企业与客户的成交单位，在合同和商业发票上体现的。
外贸企业在让供货商开具发票时，必须按报关单上这3个单位之一开具。实务操作中，建议按法定第一单位开具，因为这样在申报退税时不需要换算了，可直接按报关单数量录入。当然也可以按法定第二单位或成交单位开具，用这2个开具的，在录入进货明细时需要换算为法定第一单位和其对应的数量录入。
3.必须是成品发票，即“一票制”才能退税；
财税2012 39号规定，外贸企业退税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票。即如果外贸企业是自购材料委托工厂加工后出口的，则需要把材料销售给工厂，由工厂为其开具成品发票；
如果是进料加工的，则术需要注意先征得海关同意后才能把保税料件作价销售给工厂，否则不得把保税料件销售给工厂。如果不允许作价销售的，让工厂开具发票时，品名开与报关单一致的品名，金额开加工费金额；
如果是向境外提供修理修配劳务，委托工厂修理修配时，工厂应开具“加工费”为品名的发票，如果外贸企业自己购买辅料的，则需要把辅料销售给工厂，工厂把辅料金额及加工费一起开具发票。
4.海关进口增值税专用缴款书不要采集比对
进口货物一般贸易通关进境，又出口出去的，外贸企业以海关进口增值税专用缴款书申请退税。需要注意该缴款书不要采集比对，否则退税审核系统中就没有该缴款书的信息了，外贸企业应在退税申报系统中填写《出口信息查询表》把缴款书信息传递给税局，让税局把信息传给总局查询出该缴款书数据并清分到退税审核系统中。
5.规格型号可不用显示
报关时需要对出口货物申报规格、型号。规格是表示货物尺寸的，如长宽厚、直径、内径等尺寸；型号是表示货物的等级等。报关单上显示具体的规格型号的，发票可不显示，但如果发票上显示的话，一定要与报关单一致。对于规格型号，退税政策上并没有明确的要求。
6.发票认证期限及申报
取得专票后，应在开具日期180天内认证或勾选确认，2017.7.1之后开具的改为360天内。认证或勾选确认后，应在次月申报期内申报，在附表二第26、27栏申报待抵扣，或直接申报抵扣并在附表二第14栏做进项转出(如上海、陕西等地)。
7.有些地区要求供货商开具发票时需要把发货日期填在备注栏，需要注意该发货日期必须早于报关单出口日期，否则按征税处理。
1.发票或缴款书应开具成出口货物的成品品名；
国税公告2013 12号规定，出口货物报关单显示的品名必须与其匹配的增值税专用发票上的品名一致，否则不予办理退免税。
2.发票或缴款书开具的单位必须与出口货物报关单上的单位之一一致
国税公告2013 12号规定，出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符。出口货物报关单王上有3个单位(有的是2个)，出口货物在报关单上显示三栏，第一栏为第一法定计量单位，该单位也是退税申报系统中默认的单位；第二栏为第二法定计量单位(如果出口货物有2个法定单位的话就会在第二栏显示)；第三栏为成交计量单位，即出口企业与客户的成交单位，在合同和商业发票上体现的。
外贸企业在让供货商开具发票时，必须按报关单上这3个单位之一开具。实务操作中，建议按法定第一单位开具，因为这样在申报退税时不需要换算了，可直接按报关单数量录入。当然也可以按法定第二单位或成交单位开具，用这2个开具的，在录入进货明细时需要换算为法定第一单位和其对应的数量录入。
3.必须是成品发票，即“一票制”才能退税；
财税2012 39号规定，外贸企业退税计税依据为购进出口货物的增值税专用发票。即如果外贸企业是自购材料委托工厂加工后出口的，则需要把材料销售给工厂，由工厂为其开具成品发票；
如果是进料加工的，则术需要注意先征得海关同意后才能把保税料件作价销售给工厂，否则不得把保税料件销售给工厂。如果不允许作价销售的，让工厂开具发票时，品名开与报关单一致的品名，金额开加工费金额；
如果是向境外提供修理修配劳务，委托工厂修理修配时，工厂应开具“加工费”为品名的发票，如果外贸企业自己购买辅料的，则需要把辅料销售给工厂，工厂把辅料金额及加工费一起开具发票。
4.海关进口增值税专用缴款书不要采集比对
进口货物一般贸易通关进境，又出口出去的，外贸企业以海关进口增值税专用缴款书申请退税。需要注意该缴款书不要采集比对，否则退税审核系统中就没有该缴款书的信息了，外贸企业应在退税申报系统中填写《出口信息查询表》把缴款书信息传递给税局，让税局把信息传给总局查询出该缴款书数据并清分到退税审核系统中。
5.规格型号可不用显示
报关时需要对出口货物申报规格、型号。规格是表示货物尺寸的，如长宽厚、直径、内径等尺寸；型号是表示货物的等级等。报关单上显示具体的规格型号的，发票可不显示，但如果发票上显示的话，一定要与报关单一致。对于规格型号，退税政策上并没有明确的要求。
6.发票认证期限及申报
取得专票后，应在开具日期180天内认证或勾选确认，2017.7.1之后开具的改为360天内。认证或勾选确认后，应在次月申报期内申报，在附表二第26、27栏申报待抵扣，或直接申报抵扣并在附表二第14栏做进项转出(如上海、陕西等地)。
7.有些地区要求供货商开具发票时需要把发货日期填在备注栏，需要注意该发货日期必须早于报关单出口日期，否则按征税处理。
国税公告2013 12号规定，出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间的，适用征税政策。
文章来源：王术芳老师
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